【天机】仅限12月前，1台抵2台，100%加计扣除！这波政策福利，你抓住了吗？

　　福利

　　最近，企业所得税税前一次性扣除和100%加计扣除政策火爆出圈。国家为了企业可以享受到更多的优惠政策，拼尽全力，福利堪比双十一买一送一。小T简单举个例子，来感受下这波福利的力度，到底有多大？

　　一个例子，轻松理解两个政策

　　假设您企业12月份购入总额500万的天机机器人作为固定资产，税前利润总额为1200万，税率15%。当期企业所得税=利润总额*税率。

　　①无所得税税前一次性扣除，无100%加计扣除，当年需要缴纳企业所得税为：

　　1200*15%=180万元；

　　②有所得税税前一次性扣除，无100%加计扣除，当年需要缴纳企业所得税为：

　　（1200-500）*15%=700*15%=105万元；

　　③有所得税税前一次性扣除，有100%加计扣除，当年需要缴纳企业所得税为：

　　（1200-500-500*100%）*15%=30万元

　　享受这两个政策和平时相比，当期需缴纳企业所得税的差额为180万-30万=150万元！这就意味着，年底凭空多了150万元的现金流！

　　老板您看，这150万现金流像不像厚厚的年终奖~

　　所得税税前一次性扣除是什么？

　　通常，计算企业所得税时，购入的固定资产，当月是不计算在支出里的。而是按照一定折旧率，将采购价格均摊到接下来的几年里。也就是固定资产费用支出要在未来几年分摊。

　　假设一台设备用5年，采购价格500万，每年的折旧费支出为100万。一次性扣除，就是在购买当月，将500万一次性计入支出。

　　100%加计扣除是什么？

　　一句大白话：实际支出不变的情况下，额外增加计算税时的支出金额，从而降低税额。

　　简单地说,就是实际支出的金额,在计算企业所得税的时候,可以按高于实际支出的金额来计算。因为企业所得税是以利润为基数计算的,而利润=收入-支出,如果允许多列支出,那么需要缴的企业所得税就减少啦～

　　官方定义：指按照税法规定在实际发生数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。100%加计扣除，就是加成比例为100%。

　　计算企业所得税时，加计扣除100%，500万的机器人成本变成了1000万。

　　一台抵两台。这福利不就来了吗？

　　多买多抵。抵到利润为零，企业所得税不就也为零了吗。真香！

　　如果抵消到负数呢？负数的部分也可以在未来10年内享受。

　　这福利政策，就差把买得越多越划算，写在政策上了！

　　适用对象及政策内容

　　适用对象：高新技术企业

　　2022年10月1日-2022年12月31日，购买天机机器人作为固定资产。可以当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。

　　政策内容

　　（一）高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。

　　（二）凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该项政策。企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转以后年度按现行有关规定执行。

　　（三）所称设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产。所称购置，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产。

　　（四）所称高新技术企业的条件和管理办法按照《科技部财政部国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）执行。

　　（五）根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（2018年第46号）的规定，固定资产购置时点按以下原则确认：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。

　　特别要注意的时间节点

　　政策内容的第五项一定要注意，时间节点不对，就无法享受福利哦。不同的采购方式，时间节点计算的方式不同。

　　①以货币形式采购的天机机器人，时间节点按照开票时间确认；

　　②分期付款采购的天机机器人，时间节点按照机器人到货时间确认；

　　③购买机器人，自行投建生产线作为固定资产的，按竣工结算时间确认。

　　无论您的企业采用的是哪种方式，都要在12月30日前确认哟。

　　场景案例

　　案例一：

　　我公司的高新技术企业资格将于2022年11月30日到期，我公司今年申请高新技术企业资格，可能因某项指标不合规不能获得批准。公司今年12月份购置的天机机器人能否享受税前一次性扣除和加计扣除政策？

　　答：可以

　　根据《公告》规定，凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该政策。你公司高新技术企业资格虽然于2022年11月30日到期，但2022年第四季度仍有30天具备高新技术企业资格，符合《公告》的规定。你公司在2022年10月1日至12月30日期间购置的天机机器人，可以在月（季）度预缴申报、年度汇算清缴时享受此项优惠政策。

　　案例二：

　　我公司是一家高新技术企业，假设2022年12月10日以现金购置了一批天机机器人，12月20日取得增值税专用发票，但设备运输过程中出现一些问题，预计2023年才能运输到位，我公司购置的这批天机机器人可以享受税前一次性扣除和加计扣除的税收优惠政策吗？

　　答：可以

　　根据《公告》和《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（2018年第46号，以下简称46号公告）规定，对符合条件的高新技术企业，在第四季度以货币形式新购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认。你公司不属于采取分期付款或赊销方式购进的情形，取得增值税专用发票时间为12月20日，在2022年第四季度内，可以按规定享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策。

　　案例三：

　　我公司是一家高新技术企业，拟于2022年12月采取分期付款的方式，购置一批天机机器人，最后一期款项将在2023年支付，在12月10日取得发票，约定22年12月30日收货。后因不可抗力原因，该套设备于2023年1月5日到货。我公司购置的天机机器人还能享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策吗？

　　答：不可以

　　根据《公告》、46号公告规定，高新技术企业在第四季度以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认。你公司购进天机机器人付款方式为分期付款，虽然发票开具时间为12月10日，约定12月30日到货，但实际到货时间为2023年1月5日，在时间上不属于2022年第四季度期间，不能享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策。

　　所以一定要提前采购，给物流留出足够时间哦。12月31日后，就无法享受福利政策啦。

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